Банковский аудит – это проверка функционирования всех систем хозяйственной деятельности банковской структуры. Такой тип аудита разделяется на внутренний и внешний. Внешний аудит проводится независимыми специализированными компаниями. Главной целью процедуры является изучение финансового благополучия банка. Внутренний аудит представляет собой совокупность мер по обеспечению безопасности банка, которые помогают обеспечить защиту интересов вкладчиков и достичь определенных результатов деятельности структуры.

 Внутренний аудит состоит из методов и планов банка, направленных на увеличение показателей прибыли и на обеспечение четкой работы сотрудников с ценными бумагами, внутрибанковскими и прочими операциями коммерческой банковской структуры.  Внутренний аудит, по своей сути, является ключевой частью средств, контролирующих управление банком. Для организации данной операции в банках. Обычно создаются специальные службы внутреннего контроля. Деятельность такой структуры осуществляется в рамках специальной программы конфиденциальности, которая разрабатывается в совете директоров банка.

Главными целями создания служб внутреннего контроля являются увеличение прибыли за счет заемщиков и минимизация рисков при оформлении договоров.  Сотрудники подразделения занимаются проверкой бухгалтерской отчетности и следят за ее достоверностью. Также в обязанности внутреннего контроля входит обеспечение безопасности при хранении активов банка и проведение специальных исследований по поводу информации, предоставляемой внешним аудиторам.  Ко всему прочему, деятельность службы направлена на оценку профессиональных способностей сотрудников коммерческого банка. 

Среди основных задач внутреннего аудита, основными являются:

1) проверка корректности ведения бухгалтерской документации;  

 

2) проверка отчетов по доходам и расходам, а также контролирование данных статей;  

 

3) изучение законодательства и проверка банковских операций на соответствие статьям соответствующего кодекса.

 
Для проведения процедуры внутреннего аудита рекомендуется разработка специальных программ и инструкций, которые должны осуществить контроль на запланированном участке проверки.  Данный тип аудита разрабатывается исходя из ежегодных планов банковской структуры. Всю ответственность за успешное проведение процедуры на себя берет глава аудиторской службы. Например, аудиторская компания Moore Stephens Kazakhstan имеет огромный опыт работы, поэтому к ней можно обращаться за проведением любого аудита.

1) проверка работы сотрудников банка в соответствии с законодательством;  

 

2) создание внутренней базы данных и контролирование всех входящих и исходящих банковских операций;

 

3) оценка правильности создания бухгалтерских отчетов и организация корректного документооборота внутри банка;

 

4) проверка активов банка на предмет правильного формирования для каждой конкретной операции;

5) проверка входящих депозитов и выданных займов; 

 

6) проверка кассового отдела;  

 

7) проверка всех операций над ценными бумагами;  

 

8) проверка деятельности банка на предмет корректных операций с иностранной валютой и ценными металлами;

9) проверка нарушений при организации оплаты труда сотрудников;  

 

10) проверка расчетов на каждую операцию;  

 

11) проверка работы кредитной системы банка;
 

12) аудит формирования отчетов по финансовым результатам за определенный период;  

 

14) проверка налогообложения.

После организации всех проверок сотрудниками подразделения создается отчет и отправляется главе банка. Стоимость работ по проведению внутреннего аудита определяется договором. Такой тип договора может быть заключен как одноразовым, так и на долгосрочной перспективе.

Среди основных целей внешнего аудита наиболее важными являются:

1) наблюдения за достоверностью оформления операционных отчетов;  

 

2) наблюдение за соблюдением банковской структурой всех правовых норм;  

 

3) изучение хозяйственной деятельности банка; 

 

4) создание специального отчета по результатам проверки.

1) проверка правовых характеристик каждого документа или отчета по хозяйственной деятельности;  

 

2) проверка правильности оформления бухгалтерского учета;  

 

3) проверка правильности оформления отчетов на наличие обязательных финансовых отчуждений;  

 

4) проверка правильности выдачи займов;  

 

5) проверка состояния внутреннего резерва банка;

  

6) проверка правильности расходов средств и налоговой документации.

 Стоит отметить, что особое внимание уделяется проверке эталонов качества управления кредитной организацией. Основной акцент делается по следующим направлениям:

 
1) Оценка работы управленческой структуры.  Изучается работа управленческих структур банка их соответствие этой работы действующему законодательству. Оценивается эффективность работы с внутренней документацией. 

 

2) Проверка наличия методических указаний к управлению организацией в кризисной ситуации.  Разрабатывается система проверки организации на готовность сопротивлению рискам.  

 

3) Проверка структур внутреннего контроля банка.  Работа внутреннего контроля должна быть четко регламентирована направлением деятельности банка, а также всех его филиалов.

Ко всему прочему в бухгалтерской сфере производится независимый технический аудит. Данная процедура охватывает проверки в сферах:

  - проверка наличия защитных мер от несанкционированного доступа к банковским данным;

  - проверка целостности информации;  - проверка наличия служб безопасности, отвечающих за компьютерную защиту;

  - проверка общей система безопасности банковской структуры.

  После проведения проверки аудиторы составляют специальный отчет, в котором оценивается состояние учета и финансовых отчетов, соблюдение законодательных актов и правильность составления финансовой документации. Исходя из этого формируется отказ или утверждение годовой финансовой и хозяйственной отчетности банка.В случае отрицательного результата, банк обязан в течение месяца устранить все недочеты и предоставить новый отчет.  Аудиторы могут отказать в подтверждении отчета в случаях:

- выявления критических недочетов в работе банка;  

 

- помехи в деятельности аудиторов со стороны банка; 

 

- отсутствие в наличии у банка подтверждающей документации о правильности составления отчета.

 

В случае выявления небольшого количества недостатков, которые не могут нанести какой-либо ущерб государству или вкладчикам, аудиторская компания подтверждает отчет, но указывает в финальном заключение о недочетах, рекомендуемых к исправлению.  В тех случаях, когда аудит проведен некачественно многократно, Центральный Банк РФ может отозвать соответствующую лицензию у профильной компании. После этого аудиторские отчеты приняты к рассмотрению не будут.  В случае обнаружения нарушений со стороны аудиторской фирмы, которые привели к ущербу государству или банковской структуре, аудиторов могут обязать вернуть полную сумму убытков, выплатить штраф или оплатить дополнительные расходы на повторную процедуру проверки.  

В свою очередь, аудиторская компания имеет право:  

 

1) потребовать у руководства банка все необходимые документы для проведения проверки; 

 

2) участвовать в собраниях акционеров;  

 

3) потребовать у любого сотрудника банка информацию и объяснения по любому вопросу; 

 

4) самостоятельно определять нормы аудиторской проверки;  

 

5) проверять в полном объеме документацию о хозяйственной деятельности банка об имеющихся материальных ценностях;  

 

6) потребовать информацию от третьих лиц, в том числе и от государственных структур;

 

7) Потребовать информацию о наличии денежных средств, необходимых для кредитного оборота и выплат налоговых издержек.